现行企业内部控制制度存在的问题及其对策制鞋机械

现行企业内部控制制度存在的问题及其对策

现行企业内部控制制度存在的问题及其对策 2011： 强化企业的内部控制已经成为发达国家公司治理的重要手段,在国际上的研究已日渐成熟。本文从对企业内部控制的不同认识出发,深刻理解内部控制的内涵;通过对目前我国企业内部控制存在问题的分析,论述了建立和完善企业内部控制的紧迫性和必要性;并从控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流和监督评审等五个方面入手,提出了对建立健全我国企业内部控制制度的几点认识。 　　内部控制制度是现代企业管理的重要手段。有关企业经营的失败、会计信息失真、违法经营等情况的发生,在很大程度上都可以归结为企业内部控制制度的缺失或失效。诸如我国巨人集团的倒塌,郑州亚细亚的衰败,震惊中外的琼民源、银广厦事件的发生,乃至美国安然公司的破产等等这些现象,无不与企业内部控制制度有着一定的关系。因此,完善企业内部控制制度,保证会计信息质量,对于完善公司治理结构和信息披露制度,保护投资者合法权益,并保证资本市场有效运行,均有着非常重要的意义。 一、内部控制概述 内部控制是指为了保证企业业务活动的有效进行,保护资产的安全和完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。历史上对于内部控制的概念有着不同的认识。 (一)内部牵制 内部牵制是基于以下两个基本设想:(1)二个或以上的人或部门无意识地犯同样错误的机会是很小的;(2)二个或以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大于单独一个人或部门舞弊的可能性。 (二)内部控制 内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施。这些方法和措施都用于保护企业的财产,检查会计信息的准确性,提高经营效率,推动企业坚持执行既定的管理政策。 (三)内部控制结构 内部控制结构是为了对实现特定公司目标提供合理保证而建立的一系列政策和程序构成的有机总体,包括控制环境、会计系统及控制程序三个部分。 (四)一体化控制 内部一体化控制是指由一个企业的董事长、管理层和其他人员实现的过程,旨在为下列三大目标提供合理保证:(1)经营的效果和效率(操作性目标);(2)财务报告的可靠性(信息性目标);(3)符合适用的法律和法规(遵从性目标)。 二、现行企业内部控制中存在的主要问题 (一)对内部控制认识不足 目前改革中普遍重视经济权利的下放,淡漠经济活动内部的至关重要的控制机制,甚至连国有企业多年来积累的内部控制经验也都给放掉了。目前一些企业特别是有些国有企业对内部控制的认识存在两种倾向值得注意:一是一部分人习惯于甚至满足于传统的经营管理方式,认为只要能够规范化操作就行了,不必考虑是否先进。二是虽然大家意识到改革的必要性,但是容易片面强调改革组织结构的重要性,忽视了控制方式的跟进和强化。这就使公司的改革同微观治理机制相脱离。 (二)产权关系不明 产权制度改革是公司法人治理结构的核心,而规范的公司法人治理结构,关键要看董事会能否充分发挥作用。但在我国现阶段,公司的法人治理结构不够完善,甚至是有形无实,尤其体现在董事会这一重要机构没有发挥应有的职能。有不少国有企业在改革过程中,一味地“放权让利”,致使原厂长负责制的领导班子现在既是经理层又进入董事会,董事会成员和经理成员高度重叠,致使国有企业产权主体缺位、权责不清,内部控制的受益主体模糊。这种责权不分的公司治理结构,导致所有者对经营者不能实施控制,作为代表公司股东的控制主体(董事会)也就形同虚设。 (三)监督机制不健全 目前有很多企业监督评审主要依靠内审部门来实现,而有些企业的内审部门隶属于财务部门,与财务部同属一人领导,内部审计在形式上就缺乏应有的独立性。另外,在内审的职能上,很多企业的内部审计工作仅仅是审核会计帐目,而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率等方面,却未能充分发挥应有的作用。 三、现代企业内部控制制度的框架设计 按照现代内部控制理论,结合我国现行企业内部控制中存在的主要问题,笔者认为,构建现代企业内部控制体系可以从以下五个方面入手。 (一)

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